Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
«Челябинский государственный университет»
Миасский филиал

Контрольная работа по дисциплине: «Экономический анализ»

 
Содержание

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики роль и значение экономического анализа невозможно переоценить. На его основе и по его результатам формируются и обосновываются управленческие решения. Субъекты экономического анализа, а это работники экономических служб предприятий, финансовых органов, страховых компаний, аудиторских фирм и др., должны хорошо себе представлять не только макроэкономические процессы, но и знать и понимать возможности и условия анализа конкретных экономических ситуаций. Они должны владеть всеми методами анализа, и в первую очередь теми, что соответствуют ситуациям и требованиям рынка.
Чтобы выжить в конкурентной борьбе и укреплять свои рыночные позиции, каждое предприятие осуществляет постоянный поиск резервов повышения эффективности своей деятельности. Это объективный процесс, без которого невозможно поступательное развитие общества. Анализ содействует экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждения излишних затрат, разных недостатков в работе и т.д. В результате этого укрепляется экономика предприятия, повышается эффективность его деятельности.
Таким образом, экономический анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов-прогнозов и управленческих решений и контроля за их выполнением с целью повышения эффективности функционирования предприятия.
Классификация экономического анализа хозяйственной деятельности имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач, для разработки методики его проведения и для организации аналитического процесса.
По методике исследования объектов различают качественный и количественный (факторный) анализ, экспресс-анализ, фундаментальный анализ, ситуационный анализ (анализ чувствительности), маржинальный (предельный) анализ, экономико-математический анализ и т.д.
Максимизация прибыли является доминирующей проблемой любого субъекта хозяйствования. Получение максимальной прибыли возможно при определенном сочетании объема производства, цены продукции и издержек на его производство и реализацию.

Внимание!

Это ОЗНАКОМИТЕЛЬНАЯ ВЕРСИЯ работы №2271, цена оригинала 200 рублей. Оформлена в программе Microsoft Word.

Оплата. Контакты.

1. Теоретическая часть
1.1 Характеристика объекта исследования
В данной работе будет проведён финансовый анализ деятельности ЗАО «Техцентр» сделаны выводы по текущим показателям и предложены мероприятия по повышению экономической эффективности и улучшению финансового состояния данного предприятия.
ЗАО «Техцентр» может осуществлять следующие виды деятельности:
— торгово-закупочная деятельность (оптовая и розничная) с открытием торговых точек, отделов, магазинов, в том числе и на комиссионной основе;
— транспортно-экспедиционные, погрузочно-разгрузочные, такелажные, складские работы и услуги;
— посреднические услуги при купле-продаже товаров народного потребления, продукции производственно-технического назначения и сельхозпродукции;
— производство товаров народного потребления (товары хозяйственно-бытового назначения из дерева, металлов, тканей, полимеров), продукции производственно-технического назначения;
— осуществление сельскохозяйственной деятельности, а также закуп, переработка и реализация продуктов сельского хозяйства и продуктов их переработки;
— оказание услуг населению и организациям;
— строительно-монтажные и ремонтно-строительные работы;
— рекламная и рекламно-информационная деятельность;
— организация и эксплуатация точек общественного питания;
— маркетинг, менеджмент, инжиниринг;
— иные виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству.
Основные направления деятельности общества:
1. Осуществление генподрядной деятельности при проведении строительно-монтажных работ.
2. Разработка КМД, изготовление, поставка и монтаж оборудования для предприятий различных отраслей промышленности.
3. Комплексное металлоснабжение предприятий различных отраслей промышленности металлопрокатом и трубной продукцией.

1.2. Организационно-правовая форма

Акционерное общество «Техцентр» зарегистрировано Постановлением Главы города Озерска № 737-рп от 16 ноября 1999 года. Является закрытым акционерным обществом.
Целями деятельности Общества являются расширение рынка услуг, а также извлечение прибыли.
Управление ЗАО «Техноцентр» осуществляется в соответствии с законодательством РФ и Уставом.
ЗАО «Техноцентр» является коммерческой организацией, уставный капитал, которого разделен на определенное число акций. Акции Общества распределяются только среди его учредителей, акционеров и работников Общества.
Уставный Капитал Общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. Уставный капитал определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 570000 рублей. Все акции, размещаемые Обществом, являются именными.
Общее количество всех обыкновенных акций – 100 штук номинальной стоимостью 5700 рублей каждая.
Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета, печать со своим полным, фирменным наименованием и указанием на место нахождение общества.
Место положение Общества: Челябинская область, город Озерск, ул.Семенова, д.22. Высшим органом управления Общества является Общее собрание акционеров. Функции Совета директоров осуществляет Общее собрание акционеров.
К компетенции Общего собрания акционеров относится утверждение годовых отчетов, годовой финансовой отчетности, в том числе отчетов о прибылях и убытках (счетов прибылей и убытков) Общества, а также распределение прибыли, в том числе выплата (объявление) дивидендов, и убытков Общества по результатам финансового года.
Для осуществления контроля над финансово-хозяйственной деятельностью Общее собрание акционеров избирает Ревизионную комиссию (Ревизора).
Проверки финансово-хозяйственной деятельности осуществляются Ревизионной комиссией по итогам деятельность Общества за год, а также во всякое время по собственной инициативе, решению Общего Собрания акционеров или требованию акционера (акционеров), владеющего в совокупности не менее чем 10% голосующий акций.
В ЗАО «Техноцентр» создан резервный фонд в размере 5% от уставного капитала. Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений в размере 5% от чистой прибыли до достижения установленного размера и может использоваться лишь в целях, предусмотренных законом.
Единоличным исполнительным органом Общества является директор. Директор решает все вопросы текущей деятельности, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания акционеров.
Общество осуществляет учет результатов работы, ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет по нормам, действующим в РФ.
Организацию документооборота в Обществе осуществляет директор. Общество хранит документы, предусмотренные законом, Уставом, решениями Общего собрания акционеров, директора, а также правовыми актами РФ. Общество хранит свои документы по месту нахождения директора.
Общество в целях реализации технической, социальной, экономической и налоговой политики несет ответственность за сохранность документов (управленческих, финансово-хозяйственных, по личному составу и др.), обеспечивает передачу на государственное хранение документов, имеющих научно-историческое значение, хранит и использует в установленном порядке документы по личному составу.
Директор организует бухгалтерский учет и отчетность.

1.3 Основные экономические показатели деятельности предприятия

Аппарат управления реализует свои функции при помощи универсальных организационно-распорядительных документов. Основные аспекты ведения бухгалтерского учета отражаются в учетной политике предприятия.
Финансовый год начинается с 01 января и заканчивается 31 декабря календарного года.
Общество самостоятельно планирует и осуществляет свою хозяйственную деятельность в соответствии с действующим законодательством и действующим Уставом.
Отражение фактов хозяйственной деятельности производится с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.
Основным обобщающим показателем финансовых результатов является прибыль. Чистая прибыль, остающаяся у общества, поступает в его полное распоряжение. Общество самостоятельно определяет направление использования чистой прибыли, образует необходимые фонды. Часть чистой прибыли, подлежащей распределению, распределяется пропорционально количеству акций.
Трудовые доходы работника Общества определяются его личным трудовым вкладом и максимальным размером не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда устанавливается законодательными актами РФ.
Форма, системы и размер оплаты труда, а также другие виды доходов работников устанавливаются обществом самостоятельно.
Заработная плата является одной из основных статей, формирующих себестоимость продукции¸ выполненных работ или оказанных услуг.
Основная заработная плата начисляется за отработанное работником рабочее время, оказанную услугу.
Работники Общества подлежат социальному и медицинскому страхованию, социальному обеспечению в порядке и размерах на условиях, установленных для рабочих и служащих государственных предприятий. Общество вносит взносы по социальному и медицинскому страхованию в порядке и размерах, установленных действующих законодательством.
Основными экономическими показателями деятельности предприятия ЗАО «Техноцентр» являются: себестоимость продукции; цена продукции; объем продаж; прибыль; рентабельность.
Продукция, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения.
Затраты по заготовке и доставке продукции до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав расходов на продажу. При продаже (отпуске) продукции их стоимость списывается по средней себестоимости.
Коммерческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности

2. Практическая часть

Таблица № 1

Анализ состава и динамики прибыли организации.

Показатели Базисный период Отчетный период Отклонение от предшествующего периода Темп роста %
Тыс.р В % к прибыли Тыс.р В % к прибыли По сумме В % к итогу
1.Прибыль (убыток от продаж) 28022 187,49 28561 233,09 539,00 -20,01 124,32
2.Операционные доходы 600 4,01 749 6,11 149 -5,53 124,83
3.Операционные расходы 3584 23,98 11344 92,58 7760 -288,15 316,52
4.Внереализационные доходы 495 3,31 1604 13,09 1109 -41,18 324,04
5.Внереализационные расходы 1715 11,47 642 5,24 -1073 39,84 37,43
6. Итого прибыль (убыток) до налогообложения 23818 159,36 18928 154,48 -4890 181,58 79,47
7.Отложенные налоговые активы — —
8.Отложенные налоговые обязательства — —
9.Текущий налог на прибыль 8872 59,36 6675 54,48 -2197 81,58 75,24
10. Чистая прибыль (убыток) 14946 12253 -2693 81,98
Вывод: Несмотря на то, что темп роста прибыли от продаж предприятия в отчетном периоде выросла на 24%, снижение темпа роста прибыли до налогообложения составило 20,53%, а чистой прибыли на 18,02% (2693тыс. р.), что говорит о недостаточно эффективной работе предприятия. На снижение темпа роста прибыли в значительной степени повлиял рост операционных расходов.

Таблица № 2

Анализ прибыли от продаж

Показатели Отчетный Базисный Изменение
период период
Выручка от продаж 106969 99017 7952
Себестоимость проданной продукции 69744 70203 -459
Коммерческие расходы 5562 594 4968
Управленческие расходы 3102 198 2904
Прибыль от продаж 28561 28022 539
Уровень рентабельности продаж 0,27 0,28 -0,02
Влияние на изменение прибыли от продаж:
Объема продаж 2147,04
Уровня рентабельности продаж 1069,69

Вывод: Прибыль от продаж продукции предприятия увеличилась на 539 тыс. р. В результате роста объема продаж прибыль от продаж увеличилась на 2147,04 тыс. р., в результате роста уровня рентабельности продаж прибыль увеличилась на 1069,69тыс. р.
Показатель рентабельности продаж:
Урент. = Прп/РП
где Прп – прибыль от продаж продукции, руб.;
РП – выручка от продаж – объем продаж в отпускных ценах (без НДС
и иных косвенных налогов), руб.,
Влияние на изменение прибыли объема продаж, уровня рентабельности продаж:
Прп=Урент.*РП
Прп0=0,27*99017=26734,59
Прп усл. =0,27*106969=28881,63
Прп1=0,28*106969=29951,32

Таблица № 3

Анализ рентабельности производственных фондов

Показатели Базисный период Отчетный период Изменение
Выручка нетто, тыс. руб 106969 99017 7952
Прибыль от продаж, тыс. руб 28561 28022 539
Среднегодовая стоимость осн. Фондов тыс.руб 2871,7 4102,4 1230,7
Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств (запасов), тыс. руб. 39772 41439 1667,9
Рентабельность продаж 0,27 0,28 -0,02
Фондоемкость продукции 0,03 0,04 0,01
Материалоемкость продукции 0,37 0,42 0,05
Рентабельность производственных фондов 10,06 6,76 -3,30

Вывод: Рентабельность использования производственных фондов снизилась на 3,33. Это связано с увеличением фондоемкости и материалоемкости продукции. Следовательно производственные фонды на предприятии используются недостаточно эффективно.
Ф/ЕМК=ОФ/РП
Rопф=ФО*Rвп=Rвп/(Ф/ЕМК)
Rопф – рентабельность основных производственных фондов.
ФО – фондоотдача
ФО=1/(Ф/ЕМК)
Rвп – рентабельность продаж.

Рабочая таблица по расчету влияния факторов на рентабельность производственных ресурсов (способ цепных подстановок).
Последовательность подстановки Взаимодействующие факторы Рентабельность произв. фондов Величина влияния факторов на уровень рентабельности Наименование фактора
Фондоемкость Материалоемкость Рентабельность продаж

Rопф =Rвп/(Ф/ЕМК)
Rопф0=0,27/0,03=9
Rопф усл1=0,28/0,03=9,33 9,33-9=0,33
Rопф1=0,28/0,04=7 7-9,33=-2,33

Вывод: За счет увеличения рентабельности продаж на 0,01, рентабельность основных производственных фондов увеличилась на 0,33. за счет увеличения фондоемкости на0,01 рентабельность основных производственных фондов уменьшилась на 2,33.

Таблица № 4

Динамика состава и структуры имущества предприятия.

Состав имущества Среднегодовая стоимость, тыс. руб. Структура % Изменение
Базис.период Отчет. период Базис.период Отчет. период По сумме По уд весу
I. Внеобортные активы всего, в том числе: 4087,1 5728,3 2,71 3,25 1641,2 0,54
НМА 17,3 29,3 0,01 0,02 12 0,01
ОС 2871,7 4102,4 1,90 2,33 1230,7 0,43
Незавершенное строительство 1025 1422,5 0,68 0,81 397,5 0,13
Доходные вложения в материальные ценности — —
Долгосрочные фин. Вложения 173,1 174,1 0,11 0,10 1 -0,02
Прочие внеоборотные активы — —
II.Оборотные активы всего, в том числе: 53007 61633,5 35,11 34,99 8626,6 -0,12
Запасы, из них 39772 41439,4 26,34 23,52 1667,9 -2,82
сырье и материалы 350,6 715,4 0,23 0,41 364,8 0,17
Остатки НЗП 10,3 198,5 0,01 0,11 188,2 0,11
Готовая продукция и товары для реализации 39333 40509,2 26,05 23,00 1176,1 -3,06
Товары отгруженные — —
Прочие запасы и затраты — —
Долгосрочная дебиторская задолженность 2488,6 2838,7 1,65 1,61 350,1 -0,04
Краткосроч. дебиторская задолженность, в т.ч. 1255,1 5843,2 0,83 3,32 4588,1 2,49
Покупатели и заказчики 1255,1 5843,2 0,83 3,32 4588,1 2,49
Краткосрочные финансовые вложения — 0,1 0,00 0,00 0,1
Денежные средства 5330,9 5674,8 3,53 3,22 343,9 -0,31
Прочие оборотные активы — —
Всего имущества 150976 176153 100 100 25176,3

Вывод: Стоимость имущества по сравнению с началом года в целом выросла. Можно расценивать как позитивный фактор, но увеличение доли внеоборотных активов, сокращение удельного веса оборотных средств, свидетельствуют о сокращении деятельности предприятия.

Таблица № 5

Динамика и структура источников средств предприятия.

Состав источников
Среднегод. Стоимость тыс. руб. Структура % Изменение
Базис. год Отчет год Базис. год Отчет год По сумме По уд весу
IСобственный капитал-всего, в том числе 15511,1 23441,4 10,838 14,945 7930,30 4,108
УК(за минусом собственных акций выкупленных у акционеров 570 570 0,398 0,363 0,00 -0,035
Добавочный капитал 1792,8 1792,8 1,253 1,143 0,00 -0,110
Резервный капитал 85,5 85,5 0,060 0,055 0,00 -0,005
Нераспределенная прибыль 13062,8 19207,7 9,127 12,246 6144,90 3,119
IIДолгосрочные обязательства — —
IIIКраткосрочные обязательства всего, в т.ч. 37495,8 38192,1 26,198 24,350 696,30 -1,849
Кредиты и займы 0 2809,3 0,000 1,791 2809,30 1,791
Кредиторская задолженность, из нее: 37108,7 35368 25,928 22,549 -1740,70 -3,379
Поставщики и подрядчики 35093,8 32889,4 24,520 20,969 -2204,40 -3,551
Перед персоналом предприятия 814,3 1062 0,569 0,677 247,70 0,108
Перед бюджетом и внебюджетными фондами 764,8 903,6 0,534 0,576 138,80 0,042
Прочие кредиторы 435,8 513 0,304 0,327 77,20 0,023
Задолженность участникам по выплате доходов — —
Доходы будущих периодов 10,5 12,6 0,007 0,008 2,10 0,001
Резервы предстоящих расходов 4,6 2,2 0,003 0,001 -2,40 -0,002
Прочие краткосрочные обязательства 372 0 0,260 0,000 -372,00 -0,260
Всего источников 143123 156850 100 100 13727,10

Вывод: Стоимость источников средств предприятия на конец отчетного периода увеличилась, но удельный вес собственных источников (капитала и резервов) снизился, что указывает на нестабильное экономическое положение предприятия. О снижении экономической деятельности предприятия говорит так же снижение удельного веса уставного капитала и увеличение удельного веса кредиторской задолженности.
Таблица № 5

Анализ показателей финансовой устойчивости

Показатели Формула расчета показателя На конец периода Нормативное значение Изменение
Базисного Отчетного
Собственный оборотный капитал 15511,1 23441,4
Коэффициент обеспеченности оборотными средствами К обесп = (СОС – А1)/АП 0,23 0,32 0,1 0,09
Коэффициент независимости Кнез = СОС/Б, 0,22 0,29 0,07 >0,5
Коэффициент финансирования Кф = (Б – СОС)/СОС.
0.71 0.62
0.09 <=1
Коэффициент инвестирования Кинв= СОС / А1 ,
2,80 3,09 0,30 >1
Коэффициент мобильности собственного капитала Кман = (СОС – А1)/ СОС.
0,74 0,92 0,19 0,5
Коэффициент финансовой устойчивости Кф/у = (ДП + КП) : СК,
2,42 1,99 -0,43 <1

СОС=Капиталы и резервы+ДО
Коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными
средствами:
К обесп = (СОС – А1)/АП ,
где А1 – итог раздела «Внеоборотные активы», руб.;
АП – итог раздела «Оборотные активы», руб.
Кнез = СОС/Б,
где Кнез – коэффициент независимости;
СОС – собственные средства предприятия, руб.;
Б – валюта баланса, руб.
Кф/у = (ДП + КП) : СК,
где КП – краткосрочные пассивы предприятия за минусом срок баланса
630, 640, 650, 660.

Вывод: Предприятие достаточно обеспечено оборотными средствами и является платежеспособным, но коэффициент независимости <0,5, следовательно, финансирование деятельности предприятия осуществляется на менее чем на 50% из собственных источников.
Коэффициент финансовой устойчивости характеризует степень усиления зависимости предприятия от привлеченного капитала:
Предельное значение этого соотношения должно быть меньше 1. Предприятие зависит от привлеченного капитала, хотя на конец отчетного периода зависимость несколько уменьшилась
Устойчивость финансового состояния предприятия может быть восстановлена следующими основными мерами:
а) ускорением оборачиваемости капитала в текущих активах;
б) уменьшением запасов и затрат до нормативной их величины;
в) пополнением собственного оборотного капитала за счет внутренних и
внешних источников.

Таблица № 6
Анализ показателей платежеспособности

Показатели Формула расчета показателя На конец периода Нормативное значение Изменение
Базисного Отчетного
Коэффициенты ликвидности:
Текущей Ктл = АII / ПV 1,3 1,46 <1 0,16
Срочной(критической) КЛ = (Андс + Андз) / Пv 0,18 0,3 0,7-1 0,12
Абсолютной Кал = Андс / ПV 0,14 0,15 0,01
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ДЗ/КЗ 0,70 0,23 0,47
Коэффициент закрепления оборотных активов АП/РП 0,70 0,79 0,09
Оборачиваемость кредиторской задолженности РП/КЗ 2,88 2,79 -0,09
Удельный вес кредиторской задолженности в краткосрочных обязательствах КЗ/КО 0,7 0,57 -0,13
Влияние на изменение текущей ликвидности:
Коэффициента закрепления оборотных активов 0,18
Оборачиваемости кредиторской задолженности -0,05
Удельного веса кредиторской задолженности в краткосрочных обязательствах -0,28

Кал = Андс / ПV,
где Андс – стоимость быстро реализуемых активов (краткосрочных финан-
совых вложений и денежных средств) в разделе «Оборотные активы», руб.;
ПV – итог раздела 5 «Краткосрочные пассивы» за вычетом строк 640 – до-
ходы будущих периодов и 650 – резервы предстоящих расходов и платежей.
КЛ = (Андс + Андз) / Пv ,
где Андз – дебиторская задолженность (до 12 месяцев) в разделе
Ктл = АII / ПV,
где АII – итог раздела «Оборотные активы», руб.,
ПV – итог раздела «Краткосрочные обязательства», руб.
К т.л.=Коэфф. Закрепления*оборачиваемость ркедиторской задолженности*Уд. Вес кредиторской задолж. в КО
Ктл0=0,70*2,88*0,70=1,41
Ктл. Усл.1=0,79*2,88*0,70=1,59 1,59-1,41=0,18
Ктл. Усл.2=0,79*2,79*0,70=1,54 1,54-1,59=-0,05
Ктл.1=0,79*2,79*0,57=1,26 1,26-1,54=-0,28
Вывод: Коэффициент текущей ликвидности>1, следовательно, предприятие в состоянии оплатить свои обязательства. Кроме того на конец отчетного периода коэффициент увеличился, это говорит о положительных тенденциях в развитии предприятия. Коэффициент абсолютной ликвидности низкий, по этому для поддержания платежеспособности предприятию необходимо балансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и срокам.
На увеличение коэффициента текущей ликвидности на 0,18 повлияло увеличение коэффициента закрепления оборотных активов. На уменьшение коэффициента текущей ликвидности на 0,05 повлияло уменьшение оборачиваемости кредиторской задолженности, на 0,28 – уменьшение удельного веса кредиторской задолженности в краткосрочных обязательствах.

 

Таблица № 7

Анализ показателей оборачиваемости имущества и капитала

Показатели Базисный период Отчетный период Изменение Примечание
Исходные показатели
Выручка от продаж, тыс. р. 99017 106969 7952
Среднегодовая стоимость имущества всего тыс.р.,в т.ч. 64430,9 79346,6 14915,7
Оборотных активов, из них: 48919,8 55905,2 6985,4
Запасов 39771,5 41439,4 1667,9
Дебиторской задолженности 3743,7 8681,9 4938,2
Денежных средств 5330,9 5674,8 343,9
Собственного капитала 15511,1 23441,4 7930,3
Расчетные показатели
Оборачиваемость:
Всего имущества, в том числе 1,54 1,35 -0,19 РП/имущество
Оборотных активов, из них 2,02 1,91 -0,11 РП/ОА
Запасов 2,69 2,58 -0,11 РП/ЗП
Дебиторской задолженности 26,45 12,32 -14,13 РП/ДЗ
Денежных средств 18,57 18,85 0,28 РП/ДС
Собственного капитала 6,38 4,56 -1,82

Вывод: Оборачиваемость собственного капитала на конец периода замедлилась. Так же замедлилась оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, в связи с образованием сверхплановых запасов материальных ценностей, увеличением суммы средств в дебиторской задолженности и в денежной наличности.
Таблица № 8
Расчет влияния факторов на изменение оборачиваемости.

Показатели Базисный период Отчетный период Изменение
Выручка от продаж, тыс. р. 106969 99017
Среднегодовая стоимость оборотных активов, в том числе: 48919,8 55905,2 6985,4
Дебиторской задолженности 3743,7 8681,9 4938,2
Удельный вес дебиторской задолженности в оборотных активах 0,08 0,16 0,08
Коэффициент оборачиваемости:
Оборотных активов 2,02 1,91 -0,11
Дебиторской задолженности 26,45 12,32 -14,13
Влияние на коэффициент оборачиваемости оборотных активов:
Удельного веса дебиторской задолженности -165,31
Числа оборотов дебиторской задолженности 360/26,45=13,79 360/12,32=29,22 17,31

Вл.0=13,79/0,08=330,62
Вл. усл=13,79/0,16=165,31
165,31- 330,62=-165,31
Вл.1=29,22/0,16=182,62
182,62-165,31=17,31
Вывод: оборачиваемость оборотных активов, ускорилась на 148 дней, в том числе за счет увеличения доли дебиторской задолженности на 165,31дня. В связи с замедлением оборачиваемости дебиторской задолженности оборачиваемость оборотных активов уменьшилась на 17,31 дня.
Таблица № 9
Оценка экономического результата от изменения оборачиваемости оборотных активов.

Показатели Базисный период Отчетный период Изменение
Средние остатки оборотных активов за период, тыс. руб. 48919,8 55905,2 6985,4
Выручка от продаж, тыс. р. 99017 106969 7952
Однодневная выручка 271,27 293,07 21,8
Оборачиваемость оборотных активов в днях (1/3) 180,34 190,76 10,41
Высвобождение (дополнительное вовлечение в оборот) оборотных активов в результате изменения:
Однодневной реализации 271,27*031-293,07*0,31=6,76
Оборачиваемости в днях 5,45-5,15=0,3

Высвобождение =РП/дни в периоде*Изменение продолжительности оборота.
Средняя продолжительность оборота капитала = изменение продолжительности оборота оборотного капитала/удельный вес оборотного капитала в общей сумме.
По=180,34/35,11=5,14
Пусл=180,34/34,99=5,15
П1= 190,76/34,99=5,45
П.изм. =5,45-5,14=0,31
Вывод: В связи с замедлением оборачиваемости капитала на 10,41дней
Общая оборачиваемость капитала замедлилась на 0,31 дня. дополнительное вовлечение в оборот средств за счет увеличения однодневной реализации составило 6,76 тыс. р.

 

Таблица № 9
Анализ уровня и динамики показателей рентабельности.

Показатели Базисный период Отчетный период Изменение
Прибыль от продаж, тыс.р. 28022 28561 539
Среднегодовая стоимость, тыс. р.
Имущества (вложений) 64430,9 79346,6 14915,7
Оборотных активов 48919,8 55905,2 6985,4
Собственного капитала 15511,1 23441,4 7930,3
Выручка от продаж, тыс. р. 106969 99017 -7952
Уровень рентабельности:
Имущества (вложений) 2,30 2,78 0,48
Оборотных активов 1,75 1,96 0,21
Собственного капитала 0,55 0,82 0,27
Продаж 3,82 3,47 -0,35

Вывод: Уровень рентабельности имущества предприятия увеличился на 0,48 за счет увеличения собственного и оборотного капитала.

Таблица № 10
Расчет влияния факторов на изменение рентабельности вложений (имущества).

Показатели Базисный период Отчетный период Изменение
Уровень рентабельности вложений (табл. 20) 2,30 2,78 0,48
Уровень рентабельности продаж (табл. 20) 3,82 3,47 -0,35
Оборачиваемость оборотных активов (табл18) 2,02 1,91 -0,11
Удельный вес оборотных активов в составе имущества предприятия (табл.13) 35,11 34,99 -0,12
Влияние на изменение рентабельности вложений:
Изменения рентабельности продаж
Изменения оборачиваемости оборотных активов
Удельного веса оборотных активов в составе имущества
Оценка деловой активности и рыночной устойчивости предприятия.
Показатели Базисный период Отчетный период Изменение
Деловая активность
Отдача:
Всех активов 0,46 0,56 0,1
Основных фондов 3,33 2,5 -0,83
Коэффициенты оборачиваемости:
Всех оборотных активов 2,02 1,91 -0,11
Запасов 2,69 2,58 -0,11
Дебиторской задолженности 26,45 12,32 -14,13
Уровень рентабельности:
Продаж 3,82 3,47 -0,35
Собственного капитала 0,55 0,82 0,27
Всех активов 2,30 2,78 0,48
Рыночная устойчивость на конец года
Коэффициент ликвидности
Текущей 1,3 1,46 0,16
Абсолютной 0,14 0,15 0,01
Коэффициенты :
Финансовой устойчивости 2,42 1,99 -0,43
Независимости 0,22 0,29 0,07
Обеспеченности запасов собственными средствами 0,23 0,32 0,1

Вывод: Проанализировав отдачу и коэффициент оборачиваемости средств предприятия можно сделать вывод, что на конец отчетного периода деловая активность предприятии снизилась. На снижение деловой активности оказали влияние:
Снижение фондоотдачи на 0,83;
Снижение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 14,13, продаж на 0,35.
Коэффициент финансовой устойчивости предприятия снизился на 0.43, что указывает на положительные тенденции в развитии предприятия, но коэффициент на конец периода >1, то есть предприятие недостаточно обеспечено собственными средствами и, имеет низкую рыночную устойчивость.
Список литературы
1. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. – М., 1999.
2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 5 –е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2005. – 717 с.
3. Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Инфра, 2003.- 489с.
4. Наумова О.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Инфра-М, 2004. — 236 с.